《河南省跨地區固定業(yè)戶(hù)總分支機構增值稅計算繳納管理辦法》的解讀

一、《河南省跨地區固定業(yè)戶(hù)總分支機構增值稅計算繳納管理辦法》制定的背景

以往我省采取“一企一策”或“一事一議”的辦法核定跨地區固定業(yè)戶(hù)總分支機構匯總申報繳納增值稅申請，但在執行過(guò)程中發(fā)現，由于匯總納稅范圍、適用條件、納稅申報以及計稅方法缺乏明確和統一的規定，增加了辦稅時(shí)間和行政成本，也容易引發(fā)稅企爭議。為規范我省固定業(yè)戶(hù)總分支機構增值稅計算繳納管理，貫徹落實(shí)“放管服”改革要求，簡(jiǎn)化辦稅程序，更有利于服務(wù)納稅人，省財政廳和省稅務(wù)局聯(lián)合印發(fā)了《河南省跨地區固定業(yè)戶(hù)總分支機構增值稅計算繳納管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》），自2022年1月1日起執行。

二、《辦法》制定的依據

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細則和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶(hù)總分支機構增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕9號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）等有關(guān)規定，制定本辦法。

三、《辦法》適用什么情形？納稅人申請適用本《辦法》需要滿(mǎn)足哪些條件？

按照《辦法》第一條規定，適用于在河南省范圍內跨縣（市、區）設立的固定業(yè)戶(hù)總機構和非獨立核算分支機構（以下簡(jiǎn)稱(chēng)跨地區經(jīng)營(yíng)固定業(yè)戶(hù)總分支機構）。

除財政部、國家稅務(wù)總局另有規定外，納稅人需要同時(shí)符合以下條件：

（一）非獨立核算分支機構（以下簡(jiǎn)稱(chēng)分支機構）由總機構全資設立；總機構和分支機構均登記為增值稅一般納稅人；

（二）總機構和分支機構實(shí)行統一經(jīng)營(yíng)、統一采購配送商品或提供服務(wù)、統一財務(wù)核算，實(shí)行計算機聯(lián)網(wǎng)，財務(wù)核算規范；

（三）總機構能夠根據合法、有效憑證進(jìn)行財務(wù)核算，能夠準確提供稅務(wù)資料，能夠準確提供總機構和分支機構的相關(guān)財務(wù)數據，能夠正確劃分各分支機構銷(xiāo)售額和提供稅款分配的計算依據；

（四）納稅信用等級不為C級或者D級;

（五）截至申請受理日，總分支機構不存在以下情形：

1.近36個(gè)月內發(fā)生過(guò)偷稅、騙取退稅、欠稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；

2.近36個(gè)月內被稅務(wù)機關(guān)單次處罰1萬(wàn)元以上；

3.法定代表人（負責人）擔任非正常戶(hù)的法定代表人（負責人）。

四、納稅人可申請的增值稅計算繳納方式有哪些？

按照《辦法》第二條規定，跨地區經(jīng)營(yíng)固定業(yè)戶(hù)總分支機構可從總機構統一申報繳納、按預征率計算預繳稅款、按銷(xiāo)售收入比例分配稅款三種方式中選擇一種提出申請，并由核準機關(guān)核準。

五、納稅人申請適用本《辦法》的核準程序是什么？

為方便納稅人，納稅人無(wú)論申請選擇哪一種申報繳納方式，均由總機構向所在地主管稅務(wù)部門(mén)提出申請。納稅人應提供書(shū)面報告和《跨地區經(jīng)營(yíng)總分支機構清冊》，由縣級、市級稅務(wù)部門(mén)會(huì )同財政部門(mén)逐級上報至省稅務(wù)局和省財政廳進(jìn)行核準。

2020年12月30日

本文轉自國家稅務(wù)局

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