國地稅合并，個(gè)稅稽查會(huì )計們應該注意哪些問(wèn)題

小編不由得想起一句歌詞“一波還未平息，一波又來(lái)侵襲”再適合不過(guò)我們會(huì )計人了，工作忙已經(jīng)應接不暇，稽查也是時(shí)刻相伴，個(gè)稅改革后，稅務(wù)機關(guān)必定要在個(gè)稅征管方面進(jìn)行嚴查嚴打！面對稽查風(fēng)暴，我們要抓緊自查自糾，小美熊會(huì )計總結了一些在日常工作中大家經(jīng)常操作錯誤的問(wèn)題，這些問(wèn)題就是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)！

一、2017年8月，國家通過(guò)了個(gè)人收入和財產(chǎn)信息系統建設總體方案

1.一人一稅號，避稅難度猛增

現在企業(yè)都是一個(gè)稅號終身不變，以后個(gè)人也一樣其實(shí)目前的企業(yè)納稅人識別號一樣，企業(yè)開(kāi)的發(fā)票還是收到的發(fā)票，稅務(wù)通過(guò)系統都可以一目了然。稅務(wù)的征管系統將會(huì )非常強大!

2.強大的金稅三期大系統

金稅三期大系統將依靠第三方力量——金融管理、國土、住建、公安、民政、社會(huì )保障、交通運輸、工商管理等部門(mén)的支持來(lái)查稅。

3.現金交易會(huì )發(fā)生巨大變化

稅收征管法將進(jìn)一步修訂，未來(lái)會(huì )建立個(gè)人收入和財產(chǎn)信息系統，這些都將促進(jìn)現金交易的規范管理，社會(huì )綜合配套條件會(huì )一步步完善。

4.現金發(fā)放工資合理嗎?

合理！

但是，哪個(gè)公司沒(méi)網(wǎng)銀、支付寶?發(fā)工資幾萬(wàn)幾十萬(wàn)的事兒，故意不走銀行公戶(hù)，稅務(wù)不用去詳查，也知道你們想要隱瞞什么。

5.幾種不規范的工資申報情形

納稅申報工資低于實(shí)發(fā)工資，隱瞞個(gè)人所得稅；

非本單位人員，亂拉人頭申報工資，虛增企業(yè)費用，逃避企業(yè)所得稅；

6.會(huì )計想在工資上做手腳，風(fēng)險很大

隨著(zhù)第二輪“稅務(wù)稽查”全面展開(kāi)，你的所有收入都在稅務(wù)監控之下！

1.下一步全面推行銀行代發(fā)工資模式，稅務(wù)終將會(huì )與銀行共享信息并比對！

2.工資表上的每一個(gè)人員，需要向地稅上傳姓名及身份證號碼，對于多處發(fā)放工資的，地稅會(huì )對該身份證號預警，責成申報單位代扣代繳個(gè)人所得稅。

3.確定一處為工資薪金發(fā)放單位，其他單位為兼職，按照20%繳納個(gè)人所得稅。

4.全部為兼職的，按照“勞務(wù)報酬所得”，減除800或者4000以上*20%部分，剩余部分按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

5.工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得，二者最大的區別是工資、薪金存在任職受雇關(guān)系、簽訂勞動(dòng)合同并繳納基本社會(huì )保險、接受企業(yè)的日常管理，是被包含的共同主體;而勞務(wù)報酬不存在上述情況，是與企業(yè)分立并存的并列關(guān)系。

6.稅務(wù)對虛列的工資額抵用成本的，一經(jīng)查實(shí)全部剔除，補交企業(yè)所得稅并處以數倍罰款。

7.工資金額大于社保申報金額的，工資人數大于社保申報人數的，社?；藭r(shí)需要補交并有滯納金。

二、請停止一下避稅方式

小美熊會(huì )計匯總了大部分企業(yè)的避稅套路，稅務(wù)局早已了然于胸，一旦被發(fā)現就等著(zhù)被罰吧！

1.找發(fā)票抵稅，造成費用異常

這樣操作很多企業(yè)都感覺(jué)比較簡(jiǎn)單，比如每個(gè)月員工找2000元發(fā)票去報銷(xiāo)，很多會(huì )計圖省事，不管三七二十一，直接計入什么福利費、差旅費等。如果長(cháng)期大額處理的話(huà)，會(huì )造成企業(yè)期間費用異常。之前爆料過(guò)，一家互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的油費超過(guò)物流公司了。不查你，查誰(shuí)啊?

2.故意不用銀行發(fā)工資

當移動(dòng)支付成為潮流的時(shí)候，你們還在苦苦的用現金發(fā)工資。你自己想一下正常嗎?公司基本戶(hù)都有，員工也不少，公司也不在偏遠山區。據不完全統計，不通過(guò)銀行發(fā)放工資的企業(yè)，不申報個(gè)稅、少申報的情況基本都存在。此類(lèi)企業(yè)請注意，再有這樣的做法，你將會(huì )承擔后果的。

3.補貼不申報個(gè)稅

也許是因為會(huì )計稅法不熟悉，也許企業(yè)故意不申報個(gè)稅?？傆胁糠制髽I(yè)把企業(yè)的飯補、話(huà)補、房補、結婚補貼、生日禮金沒(méi)有合并工資進(jìn)行納稅申報，你們公司有嗎?抓緊整改吧！

4.大量員工零申報

這里一定要強調一個(gè)比例問(wèn)題，一個(gè)企業(yè)如果和同地區同行業(yè)相比，工資在3500以下的明顯偏低的話(huà)，你們已經(jīng)是高風(fēng)險企業(yè)了，此時(shí)準備好工資表、銀行流水、考勤表吧，你已經(jīng)在稽查名單里面了！

5.一人一稅號，避稅難度猛增

工資太高，找個(gè)李鬼代發(fā)工資。這也是很多企業(yè)的伎倆。到底這樣操作是否靠譜，請回答：是否有考勤?是否有簡(jiǎn)歷?沒(méi)有那你還要這樣做嗎?

6.故意混淆勞務(wù)和工資申報

尤其是很多勞動(dòng)密集型企業(yè)，勞務(wù)工、臨時(shí)工、第三方員工，很多屬于勞務(wù)所得進(jìn)行納稅申報，但是按照工資進(jìn)行申報了!尤其是營(yíng)改增之后勞務(wù)公司、建筑企業(yè)等都要高度重視。雖然你們可能還有怨言，但是根據個(gè)人所得稅稅法不是全職員工是不可以工資申報個(gè)稅的！

三、匯總19條個(gè)稅風(fēng)險

風(fēng)險1：查核企業(yè)以組織工作考察、研討會(huì )、境內外免費培訓班等形式，對本企業(yè)雇員營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jì)進(jìn)行獎勵(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，是否根據所發(fā)生費用全額計入企業(yè)雇員應稅所得，與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目扣繳個(gè)人所得稅。

風(fēng)險2：查核企業(yè)在銷(xiāo)售費用、管理費用或公雜費中列支的向企業(yè)內部職工發(fā)放各種與業(yè)務(wù)推廣有關(guān)費用或獎勵等其他費用，是否與職工當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目扣繳個(gè)人所得稅。

風(fēng)險3：查核企業(yè)出資金為企業(yè)人員(除個(gè)人投資者外)支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費性支出及購買(mǎi)汽車(chē)、住房等財產(chǎn)性支出(所有權不屬于企業(yè))，是否按照“工資、薪金所得”項目扣繳個(gè)人所得稅。

風(fēng)險4：查核企業(yè)在銷(xiāo)售費用、管理費用、營(yíng)業(yè)外支出等成本費用科目中列支，以各種形式或各種明目支付給企業(yè)內部員工的，除免稅外，是否與當期工資薪金合并，按“工資、薪金所得”項目足額扣繳個(gè)人所得稅。如暖氣費、物業(yè)費、護眼費、降溫費、洗衣費等其他不得免稅的費用。

風(fēng)險5：查核企業(yè)出資購買(mǎi)房屋和其他財產(chǎn)，將所有權登記為企業(yè)其他人員(除個(gè)人投資者和投資者家庭成員外);企業(yè)其他人員(除個(gè)人投資者和投資者家庭成員外)向企業(yè)借款用于購買(mǎi)房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，是否按照“工資、薪金所得”項目扣繳個(gè)人所得稅。

風(fēng)險6：查核企業(yè)以現金形式發(fā)給個(gè)人的住房補貼、醫療補助費，除外籍個(gè)人以實(shí)報實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補貼外，是否按全額計入領(lǐng)取人的當期工資、薪金收入計算扣繳個(gè)人所得稅。

風(fēng)險7：查核企業(yè)個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革以現金、報銷(xiāo)等形式取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，是否按照“工資、薪金”所得項目扣繳個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得扣繳個(gè)人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后扣繳個(gè)人所得稅。

風(fēng)險8：查核企業(yè)向員工支付誤餐補助，是否按財政部門(mén)規定，個(gè)人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據實(shí)際誤餐頓數，按規定標準的支付誤餐費，否則應并入當月工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。

風(fēng)險9：查核企業(yè)從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會(huì )經(jīng)費中支付給個(gè)人的各種補貼、補助，不屬于免稅的福利費，是否按稅法規定并入工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。

風(fēng)險10：查核企業(yè)從福利費和工會(huì )經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助，不屬于免稅的福利費的，是否按稅法規定并入工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。

風(fēng)險11：查核企業(yè)為個(gè)人購買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計算機等不屬于臨時(shí)性生活困難補助性質(zhì)的支出等不屬于免稅的福利費，是否按稅法規定并入工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。

風(fēng)險12：查核個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監事的，是否將董事費、監事費與個(gè)人工資收入合并，統一按“工資、薪金所得”項目繳納個(gè)人所得稅。

風(fēng)險13：查核企業(yè)支付給職工的各種補貼、津貼，是否準確劃分應并入“工資、薪金所得”征稅范圍扣繳個(gè)人所得稅，有無(wú)將應并入征稅的補貼、津貼，作為免征個(gè)人所得稅的補貼、津貼。稅法規定的免稅補貼、津貼包括：按照國務(wù)院規定發(fā)給的政府特殊津貼;獨生子女補貼;執行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;托兒補助費;差旅費津貼、誤餐補助。

風(fēng)險14：查核企業(yè)利用財務(wù)集中核算模式，從下屬機構經(jīng)費項目中列支的上級內員工補貼、分紅、福利等項目，是否足額按“工資、薪金所得”代扣代繳個(gè)人所得稅。

風(fēng)險15：查核企業(yè)再任用已退休人員取得的收入，是否在減除按個(gè)人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目扣繳個(gè)人所得稅。

風(fēng)險16：查核企業(yè)離退休人員除按規定領(lǐng)取離退休工資或養老金外，從原任職單位取得的各類(lèi)補貼、獎金、實(shí)物，是否作為一個(gè)月工資薪金，按稅法規定減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目扣繳個(gè)人所得稅。

風(fēng)險17：查核企業(yè)員工2011年9月1日(含)后取得的所得，是否均按照每月3500元的扣除標準計算繳納個(gè)人所得稅。

風(fēng)險18：查核企業(yè)以各種發(fā)票報銷(xiāo)會(huì )議費、郵電費、差旅費等方式套取現金，支付給個(gè)人手續費、回扣、獎勵、發(fā)放交通補貼(如油費)、誤餐補助、加班補助、通訊費補貼等，是否計入其工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

風(fēng)險19：查看工資薪金年所得超過(guò)12萬(wàn)元以上的員工是否按照稅法規定的期限進(jìn)行自行納稅申報。

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