2020年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算熱點(diǎn)問(wèn)題

1.什么是年度匯算?

答：依據稅法規定，2020年度終了后，居民個(gè)人需要匯總2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得(即“綜合所得”)的收入額，減除費用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數，計算本年度最終應納稅額，再減去2020年度已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專(zhuān)項扣除-子女教育等專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數]-2020年已預繳稅額

依據稅法規定，年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得，以及納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。

2.什么情況下需要辦理年度匯算?

答：如果您是居民個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(2020年1月1日至12月31日期間)取得工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得時(shí)已預繳的個(gè)人所得稅，與這四項所得全年加總后計算的個(gè)人所得稅存在差異，您就需要關(guān)注綜合所得年度匯算。如果預繳的稅款高于全年應納稅款，您可以通過(guò)辦理年度匯算申報以獲得退稅;如預繳的稅款少于全年應納稅款，您應當辦理年度匯算申報并補繳稅款。

同時(shí)，為進(jìn)一步減輕納稅人負擔，經(jīng)國務(wù)院批準，如果您的綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元但需要年度匯算補稅或者年度匯算補稅金額不超過(guò)400元，且在取得所得時(shí)扣繳義務(wù)人已依法預扣預繳了個(gè)人所得稅，那么您無(wú)需辦理綜合所得年度匯算申報，也無(wú)需補繳稅款。如果您多預繳了稅款，申請退稅是您的權利，無(wú)論多小的稅款，您都可以辦理年度匯算申報并申請退稅;如果您放棄退稅，那么也不用辦理年度匯算申報。

3.什么情況下無(wú)需辦理年度匯算?

答：如果您在2020年度是非居民個(gè)人，無(wú)需辦理年度匯算。

如果您是居民個(gè)人，且2020年度取得綜合所得時(shí)您的扣繳義務(wù)人已依法預扣預繳了個(gè)人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：

(1)2020年度取得的綜合所得年收入合計不超過(guò)12萬(wàn)元的;

(2)2020年度應補繳稅額不超過(guò)400元的;

(3)2020年已預繳個(gè)人所得稅與年度應納個(gè)人所得稅一致的;

(4)不申請退稅的。

4.我需要為年度匯算準備哪些資料信息?

答：在辦理年度匯算前，您需要準備好您的收入、“三險一金”、專(zhuān)項附加扣除、其他扣除(年金、符合條件的商業(yè)健康保險或稅延養老保險)、捐贈、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關(guān)信息、憑證或資料，以及接收退稅的銀行卡，以備您辦理年度匯算時(shí)使用。

5.我的收入納稅信息可以從哪里獲取?

答：您可以通過(guò)手機個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢(xún)您相關(guān)的收入納稅申報信息，也可向支付您所得的單位或者個(gè)人(扣繳義務(wù)人)處了解。

6.我應該向哪個(gè)稅務(wù)機關(guān)辦理2020年度匯算申報?

答：按照方便就近原則，如您選擇自行辦理年度匯算申報或者委托第三方(涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位及個(gè)人)辦理申報的，應當向您任職受雇單位(含按累計預扣法為您預扣預繳勞務(wù)報酬個(gè)人所得稅的單位)主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報;如您有兩處及以上任職受雇單位的，可選擇其中一處進(jìn)行申報。如您沒(méi)有任職受雇單位，則向您戶(hù)籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地主管稅務(wù)機關(guān)申報。無(wú)論您是選擇網(wǎng)絡(luò )申報還是至稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報，受理您年度匯算申報的主管稅務(wù)機關(guān)均按上述規則確定。

如您選擇由單位代辦綜合所得年度匯算的，您直接將相關(guān)資料提交單位即可，由單位在年度匯算期內向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報。

7.我可以通過(guò)哪些方式辦理年度匯算?

答：辦理年度匯算主要有三種方式：自己辦、單位辦、請人辦。

一是自己辦，即由您自行辦理。您可以通過(guò)手機個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)、辦稅服務(wù)廳、郵寄等渠道自行辦理年度匯算。稅務(wù)機關(guān)將持續加強年度匯算的政策解讀和操作輔導力度，通過(guò)多種渠道提供涉稅咨詢(xún)服務(wù)，完善網(wǎng)上稅務(wù)局提示提醒功能，幫助納稅人順利完成年度匯算。對于獨立完成年度匯算存在困難的年長(cháng)、行動(dòng)不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務(wù)機關(guān)還可以提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。

二是單位辦，即通過(guò)任職受雇單位(含按累計預扣法預扣預繳您勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅的單位)代為辦理。您可以請單位幫助代辦年度匯算，也可以請教單位如何通過(guò)手機個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)自行辦理。需要注意的是，如您選擇單位代辦年度匯算，需在2022年4月30日前與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認，補充提供您2020年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。如果您未與單位確認請其代為辦理年度匯算，單位不得代辦。

三是請人辦，即委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位及個(gè)人辦理。選擇這種方式，您需要與受托人簽訂授權書(shū)。

8.我取得全年一次性獎金應該怎么辦理年度匯算?

答：如果您僅有一筆單獨計稅的全年一次性獎金，該筆獎金可以不納入年度匯算范圍。如您有多筆單獨計稅的全年一次性獎金，年度匯算最多只能選擇其中一筆單獨計稅，其他需并入綜合所得合并計稅。

在使用網(wǎng)絡(luò )途徑申報時(shí)，您可以在申報表“工資薪金”項下的“獎金計稅方式選擇”中選擇將單獨計稅的全年一次性獎金并入綜合所得。當您變更全年一次性獎金的計稅方式時(shí)，您的應納稅額一般而言會(huì )發(fā)生變化，請您留意。您可根據調整前后的變化情況，選擇合適的計稅方式。

9.企業(yè)2020年1月發(fā)放2019年12月份工資，是否屬于2020年度的綜合所得?

答：屬于。年度匯算時(shí)的收入、扣除，均為該時(shí)間區間內實(shí)際取得的收入和實(shí)際發(fā)生的符合條件或規定標準的費用或支出。

10.我可以撤銷(xiāo)退稅申請么?

答：在稅務(wù)機關(guān)審核完成前，您可以撤銷(xiāo)退稅申請。如果稅務(wù)機關(guān)審核通過(guò)已經(jīng)提交國庫部門(mén)的，不可以撤銷(xiāo)申請，需辦理更正申報。

此外，為了保障年度匯算正常秩序，我們在手機個(gè)人所得稅APP中設定了可撤銷(xiāo)次數的上限，如果您撤銷(xiāo)退稅申請的次數超過(guò)一定數量，系統將自動(dòng)取消您的網(wǎng)絡(luò )撤銷(xiāo)權限，您需要到辦稅服務(wù)廳辦理后續事宜。請您留意手機個(gè)人所得稅APP中關(guān)于撤銷(xiāo)申請的提示信息。

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