鄭州代理記賬|關(guān)于調整錯賬處理不規范的問(wèn)題

問(wèn)：A公司將2016年一筆租賃押金費用化（約5萬(wàn)），調整錯賬時(shí)未根據前期差錯的重要程度，區分采取追溯重述法和未來(lái)適用法進(jìn)行處理，是否存在風(fēng)險？

回答：

A公司在對前期差錯進(jìn)行更正時(shí)，需要根據差錯的性質(zhì)和金額判斷前期差錯的重要程度，對于重要前期差錯采用追溯重述法，不重要前期差錯可采用未來(lái)適用法，具體分析如下：

根據《企業(yè)會(huì )計準則第28號——會(huì )計政策、會(huì )計估計變更和差錯更正》第十二條規定，企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數不切實(shí)可行的除外。

一般來(lái)說(shuō)，前期差錯足以影響財務(wù)報表使用者對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量作出正確判斷，就屬于重要的前期差錯。

1.不重要的前期差錯的處理

若A公司判斷認為將租賃押金費用化不屬于重要的前期差錯，則不需調整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數，但應調整發(fā)現當期與前期相同的相關(guān)項目。屬于影響損益的，應直接計入本期與上期相同的凈損益項目；此時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：其他應收款

貸：管理費用-租賃費

2.重要的前期差錯的處理

若A公司判斷認為將租賃押金費用化屬于重要的前期差錯，則應將其對損益的影響數調整發(fā)現當期的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初數也應一并調整，此時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：其他應收款

貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

建議A公司先對該前期差錯的重要程度進(jìn)行判斷，再選擇合適的賬務(wù)處理方式。

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