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編輯:鄭州公司注冊 發(fā)表于 2021-08-11 11:33:46 瀏覽: 文章來(lái)源:小美熊會(huì )計公司
文章導讀：納稅人在2020年度匯算時(shí)存在從境外取得的全年一次性獎金的，具體有以下步驟：第一，在個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表(B表)或自然人電子稅務(wù)局年度匯算(取得境外所得適用)功能中，...
1、居民個(gè)人從境外取得的全年一次性獎金是否可以適用《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財稅[2018]164號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知）規定的計稅方法？
經(jīng)研究，納稅人在2020年度從境外取得的全年一次性獎金可以適用上述政策，單獨計稅。
納稅人在2020年度匯算時(shí)存在從境外取得的全年一次性獎金的，具體有以下步驟：第一，在個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表(B表)或自然人電子稅務(wù)局年度匯算(取得境外所得適用)功能中，根據《通知》計算方法計算應納稅所得額和應納稅額，將其填入其他所得對應的應納稅所得額和應納稅額;第二，在境外所得個(gè)人所得稅抵免明細表或自然人電子稅務(wù)局的抵免明細填寫(xiě)功能中，填報應納稅所得額和應納稅額，并計算抵免限額和抵免額，確認本年抵免額后，得出最終的應補或應退稅額，提交申報后繳納補稅或申請退稅。
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2、(河南)土地閑置費、城鎮垃圾處理費的主管稅務(wù)機關(guān)如何確定？
根據《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于土地閑置費城鎮垃圾處理費征管職責劃轉有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局公告2022年第3號)規定：“三、稅務(wù)部門(mén)按照屬地原則征收土地閑置費、城鎮垃圾處理費。土地閑置費繳納義務(wù)人，向土地項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。城鎮垃圾處理費的繳納義務(wù)人、代征單位，向產(chǎn)生城鎮垃圾所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。”
3、(河南)土地閑置費、城鎮垃圾處理費的繳費方式有哪些？
根據《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于土地閑置費城鎮垃圾處理費征管職責劃轉有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局公告2022年第3號)規定：“四、自2022年7月1日起，繳費人、代征單位可通過(guò)河南省政務(wù)服務(wù)大廳、辦稅服務(wù)廳或使用河南省電子稅務(wù)局(https://etax.henan.chinatax.gov.cn)等渠道申報繳納土地閑置費、城鎮垃圾處理費。”
4、備案人可以通過(guò)哪些方式獲取和填報《服務(wù)貿易等項目對外支付稅務(wù)備案表》？
根據《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的補充公告》(國家稅務(wù)總局國家外匯管理局公告2022年第19號)規定：“三、備案人可以通過(guò)以下方式獲取和填報《服務(wù)貿易等項目對外支付稅務(wù)備案表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《備案表》)： (一)通過(guò)電子稅務(wù)局等在線(xiàn)方式填報
(二)從各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載并填報;
(三)在主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取并填報。”
5、境內機構和個(gè)人對同一筆合同需要多次對外支付的，是否每次支付時(shí)都需要備案？ 根據《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的補充公告》(國家稅務(wù)總局國家外匯管理局公告2022年第19號)規定：“一、境內機構和個(gè)人(以下稱(chēng)備案人)對同一筆合同需要多次對外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務(wù)備案。”
6、備案人可以采用何種途徑進(jìn)行對外支付備案？
6、備案人可以采用何種途徑進(jìn)行對外支付備案？
根據《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的補充公告》(國家稅務(wù)總局國家外匯管理局公告2022年第19號)規定：“四、備案人選擇在電子稅務(wù)局等在線(xiàn)方式辦理備案的，應完整、如實(shí)填寫(xiě)《備案表》并提交相關(guān)資料。備案人完成備案后，可憑《備案表》編號和驗證碼，按照外匯管理相關(guān)規定，到銀行辦理付匯手續。
五、備案人選擇在辦稅服務(wù)廳辦理備案的，對于提交資料齊全、《備案表》填寫(xiě)完整的，主管稅務(wù)機關(guān)無(wú)需當場(chǎng)進(jìn)行納稅事項審核，應在系統錄入《備案表》信息、生成《備案表》編號和驗證碼。備案人可憑《備案表》編號和驗證碼，按照外匯管理相關(guān)規定，到銀行辦理付匯手續。”
7、企業(yè)對哪些特定事項的捐贈支出可以據實(shí)全額在企業(yè)所得稅稅前扣除？
一、根據《財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）規定：“一、自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)據實(shí)扣除。在政策執行期限內，目標脫貧地區實(shí)現脫貧的，可繼續適用上述政策。“目標脫貧地區”包括832個(gè)國家扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區縣(新疆阿克蘇地區6縣1市享受片區政策)和建檔立卡貧困村。
二、企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時(shí)，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內。
三、企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除的部分，可執行上述企業(yè)所得稅政策。”
二、根據《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會(huì )和冬殘奧會(huì )稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）規定：“三、對北京2022年冬奧會(huì )、冬殘奧會(huì )、測試賽參與者實(shí)行以下稅收政策
（一）對企業(yè)、社會(huì )組織和團體贊助、捐贈北京2022年冬奧會(huì )、冬殘奧會(huì )、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應納稅所得額時(shí)予以全額扣除。”
三、根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號）規定：“一、企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時(shí)全額扣除。
二、企業(yè)和個(gè)人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時(shí)全額扣除。
捐贈人憑承擔疫情防治任務(wù)的醫院開(kāi)具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
五、本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。”
根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第7號）規定：“三、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號）規定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執行期限延長(cháng)至2022年3月31日。”
根據《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于杭州2022年亞運會(huì )和亞殘運會(huì )稅收政策的公告》（財政部公告2020年第18號）規定：“九、對企業(yè)、社會(huì )組織和團體贊助、捐贈杭州亞運會(huì )的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應納稅所得額時(shí)予以全額扣除。”
8、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置相關(guān)設備，可以適用什么稅收政策？
根據《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)第一條規定，對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。
第六條規定，本公告自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。
根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2022年第7號)規定：“三、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號)規定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執行期限延長(cháng)至2022年3月31日。”
9、增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合的含義是什么？
9、增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合的含義是什么？
納稅人申報增值稅、消費稅時(shí)，應一并申報附征的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等附加稅費。增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合，是指將《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》、《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及其附列資料、《增值稅預繳稅款表》、《消費稅納稅申報表》分別與《城市維護建設稅教育費附加地方教育附加申報表》整合，啟用《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》。
為什么要實(shí)行增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合？
為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，提高辦稅效率，提升辦稅體驗，稅務(wù)總局在成功推行財產(chǎn)行為稅各稅種合并申報的基礎上，實(shí)行增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合。
一是優(yōu)化辦稅流程。附加稅費是隨增值稅、消費稅附加征收的，附加稅費單獨申報易產(chǎn)生與增值稅、消費稅申報不同步等問(wèn)題，整合主稅附加稅費申報表，按照“一表申報、同征同管”的思路，將附加稅費申報信息作為增值稅、消費稅申報表附列資料(附表)，實(shí)現增值稅、消費稅和附加稅費信息共用，提高申報效率，便利納稅人操作。
二是減輕辦稅負擔。整合主稅附加稅費申報表，對原有表單和數據項進(jìn)行全面梳理整合，減少了表單數量和數據項。新申報表充分利用部門(mén)共享數據和其他征管環(huán)節數據，可實(shí)現已有數據自動(dòng)預填，從而大幅減輕納稅人、繳費人填報負擔，降低申報錯誤幾率。
三是提高辦稅質(zhì)效。整合主稅附加稅費申報表，利用信息化手段實(shí)現稅額自動(dòng)計算、數據關(guān)聯(lián)比對、申報異常提示等功能，可有效避免漏報、錯報，有利于確保申報質(zhì)量，有利于優(yōu)惠政策及時(shí)落實(shí)到位。通過(guò)整合各稅費種申報表，實(shí)現多稅費種“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”，提高了辦稅效率。
11、申報表整合后，如何進(jìn)行增值稅、消費稅及附加稅費申報？
新啟用的《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》中，附加稅費申報表作為附列資料或附表，納稅人在進(jìn)行增值稅、消費稅申報的同時(shí)完成附加稅費申報。
具體為納稅人填寫(xiě)增值稅、消費稅相關(guān)申報信息后，自動(dòng)帶入附加稅費附列資料(附表);納稅人填寫(xiě)完附加稅費其他申報信息后，回到增值稅、消費稅申報主表，形成納稅人本期應繳納的增值稅、消費稅和附加稅費數據。上述表內信息預填均由系統自動(dòng)實(shí)現。
12、申報表整合后，消費稅申報有什么變化？
新申報表中，除實(shí)行主稅附加稅費合并申報外，消費稅申報也進(jìn)行了簡(jiǎn)并優(yōu)化。
(一)使用新申報表后，消費稅申報表有哪些變化?
一是將原分稅目的8張消費稅納稅申報表主表整合為1張主表，基本框架結構維持不變，包含銷(xiāo)售情況、稅款計算和稅款繳納三部分，增加了欄次和列次序號及表內勾稽關(guān)系，刪除不參與消費稅計算的“期初未繳稅額”等3個(gè)項目，方便納稅人平穩過(guò)渡使用新申報表。
二是將原分稅目的22張消費稅納稅申報表附表整合為7張附表，其中4張為通用附表，1張成品油消費稅納稅人填報的專(zhuān)用附表、2張卷煙消費稅納稅人填報的專(zhuān)用附表。
(二)使用新申報表后，適用不同征收品目的消費稅納稅人需要填報所有主表附表嗎?
新申報表將原分稅目的消費稅納稅申報表主表、附表進(jìn)行了整合。系統根據納稅人登記的消費稅征收品目信息，自動(dòng)帶出申報表主表中的“應稅消費品名稱(chēng)”“適用稅率”等內容以及該納稅人需要填報的附表，方便納稅人填報。成品油消費稅納稅人、卷煙消費稅納稅人需要填報的專(zhuān)用附表，其他納稅人不需填報，系統也不會(huì )帶出。
(三)受托加工應稅消費品的扣繳義務(wù)人代扣稅款后，如何開(kāi)具稅收繳款書(shū)和申報繳納代扣的消費稅?
扣繳義務(wù)人代扣消費稅稅款后，應給委托方開(kāi)具《中華人民共和國稅收繳款書(shū)(代扣代收專(zhuān)用)》，委托方可憑該繳款書(shū)按規定申報抵扣消費稅款。
扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納代扣的消費稅時(shí)，不再填報《本期代收代繳稅額計算表》，應填報通用《代扣代繳、代收代繳稅款明細報告表》和《中華人民共和國稅收繳款書(shū)(代扣代收專(zhuān)用)》附表，并根據系統自動(dòng)生成的《代扣代繳、代收代繳稅款明細報告表》“實(shí)代扣代繳、代收代繳稅額”欄的合計數，繳納代扣稅款。
(四)某企業(yè)是從事潤滑油生產(chǎn)業(yè)務(wù)的，啟用新申報表后還需要填寫(xiě)《成品油消費稅納稅申報表》嗎?
不再填報原《成品油消費稅納稅申報表》，新申報表已最大化地兼容原有各類(lèi)消費稅申報表的功能，并與稅種登記信息自動(dòng)關(guān)聯(lián)。申報時(shí)系統將成品油消費稅納稅人專(zhuān)用的《本期準予扣除稅額計算表(成品油消費稅納稅人適用)》自動(dòng)帶出，成品油期初庫存自動(dòng)帶入，納稅人可以繼續計算抵扣稅額。
13、申報表整合后，增值稅申報有什么變化？
新申報表中，除實(shí)行主稅附加稅費合并申報外，增值稅申報也進(jìn)行了優(yōu)化調整。
(一)使用新申報表后，一般納稅人增值稅納稅申報內容有哪些變化?
新啟用的《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料，主要變化有三個(gè)方面：一是在原《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》;二是將原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細)第23欄“其他應作進(jìn)項稅額轉出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉出進(jìn)項稅額”和第23b欄“其他應作進(jìn)項稅額轉出的情形”，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細)。其中第23a欄專(zhuān)門(mén)用于填報異常增值稅扣稅憑證轉出情況，第23b欄填報原第23欄內容。三是增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料(五)》(附加稅費情況表)。
涉及到增值稅納稅申報內容的變化主要是，納稅人在辦理納稅申報時(shí)，需要將按照規定本期應當作異常增值稅扣稅憑證轉出處理的進(jìn)項稅額，填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細)的第23a欄“異常憑證轉出進(jìn)項稅額”。對于前期已經(jīng)作過(guò)異常增值稅扣稅憑證轉出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)允許繼續抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的進(jìn)項稅額，在本欄次填入負數。
(二)使用新申報表后，小規模納稅人增值稅納稅申報內容有哪些變化?
新啟用的《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》及其附列資料，主要變化有三個(gè)方面：一是在原《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費”欄次，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》。二是將原《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》主表中開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額和開(kāi)具普通發(fā)票銷(xiāo)售額相關(guān)欄次名稱(chēng)調整為更準確的表述，即將第2、5欄次名稱(chēng)由原“稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”調整為“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”;將第3、6、8、14欄次名稱(chēng)，由原“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”調整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”，上述欄次具體填報要求不變。三是增加《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)附列資料(二)》(附加稅費情況表)。
《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》及其附列資料涉及到的增值稅納稅申報內容和口徑?jīng)]有變化。
(三)2022年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的稅務(wù)事項通知書(shū)，告知其已申報抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報時(shí)應當如何處理? 按照《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料的填寫(xiě)說(shuō)明，《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉出進(jìn)項稅額”欄次，填寫(xiě)本期異常增值稅扣稅憑證轉出的進(jìn)項稅額。
如果納稅人的納稅信用等級不為A級，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》(2019年第38號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)38號公告)第三條第(一)項規定，應當在納稅人辦理收到相關(guān)稅務(wù)事項通知書(shū)對應稅款所屬期的增值稅及附加稅費申報時(shí)，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》填寫(xiě)說(shuō)明的要求，將對應專(zhuān)用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。
如果納稅人的納稅信用等級為A級，則可以按照38號公告第三條第(四)項的規定，自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實(shí)申請，在稅務(wù)機關(guān)出具核實(shí)結果之前暫不作進(jìn)項稅額轉出處理，也不需要將對應專(zhuān)用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。
若納稅人逾期未提出核實(shí)申請，或者提出核實(shí)申請但經(jīng)核實(shí)確認相關(guān)發(fā)票不符合現行增值稅進(jìn)項稅額抵扣相關(guān)規定的，應當繼續作進(jìn)項轉出處理。
(四)2022年7月份及之后稅款所屬期,納稅人收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的稅務(wù)事項通知書(shū)，告知其已作進(jìn)項稅額轉出的異常增值稅扣稅憑證，被稅務(wù)機關(guān)解除異常，對應增值稅專(zhuān)用發(fā)票可按照現行規定繼續抵扣。納稅人在辦理納稅申報時(shí)應當如何處理?
按照《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明，《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉出進(jìn)項稅額”欄次，填寫(xiě)本期異常增值稅扣稅憑證轉出的進(jìn)項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉出后，經(jīng)核實(shí)允許繼續抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的，在本欄填入負數。
納稅人在2022年7月及之后稅款所屬期，作進(jìn)項轉出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應先通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對相關(guān)發(fā)票再次進(jìn)行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費申報時(shí)，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》填寫(xiě)說(shuō)明的要求，將允許繼續抵扣的稅額以負數形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。在2022年7月稅款所屬期之前已作進(jìn)項轉出處理的異常憑證，不需要再次進(jìn)行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)后，直接將允許繼續抵扣的稅額以負數形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。
14、增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合施行后原附加稅費申報表還可以使用嗎？ 增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合后，不僅對申報表進(jìn)行了改進(jìn)，而且對支撐申報的信息系統和電子稅務(wù)局進(jìn)行了功能的優(yōu)化和完善，覆蓋了增值稅、消費稅和附加稅費申報的所有場(chǎng)景。因此，申報表整合施行后，原《城市維護建設稅教育費附加地方教育附加申報表》不再使用。
15、實(shí)行增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的納稅人用什么系統開(kāi)具發(fā)票？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號）規定，自各地專(zhuān)票電子化實(shí)行之日起，本地區需要開(kāi)具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“電子普票”）、紙質(zhì)專(zhuān)票、電子專(zhuān)票、紙質(zhì)機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票和紙質(zhì)二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的新辦納稅人，統一領(lǐng)取稅務(wù)UKey開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)向新辦納稅人免費發(fā)放稅務(wù)UKey，并依托增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺，為納稅人提供免費的電子專(zhuān)票開(kāi)具服務(wù)。
16、其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第5號)規定：“四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。
八、本公告自2022年4月1日起施行。”
17、申請代開(kāi)普通發(fā)票應提供哪些證明材料？
第一、根據《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)規定：“《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條 需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當先征收稅款，再開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)根據發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規定委托其他單位代開(kāi)發(fā)票。……”
第二、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請代開(kāi)增值稅發(fā)票辦理流程的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第59號)規定：“現將納稅人代開(kāi)發(fā)票(納稅人銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)由地稅機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)除外)辦理流程公告如下：
一、辦理流程
（一）在辦稅服務(wù)廳指定窗口
1.提交《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》；
2.自然人申請代開(kāi)發(fā)票，提交身份證件及復印件；
其他納稅人申請代開(kāi)發(fā)票，提交加載統一社會(huì )信用代碼的營(yíng)業(yè)執照（或稅務(wù)登記證或組織機構代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復印件。
（二）在同一窗口繳納有關(guān)稅費、領(lǐng)取發(fā)票。
……
本公告自2016年11月15日起施行。
18、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因實(shí)習取得勞務(wù)報酬所得，如何預扣預繳個(gè)人所得稅？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調整部分納稅人個(gè)人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第13號）規定：“二、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因實(shí)習取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預扣預繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。
……
四、本公告自2020年7月1日起施行。”
19、扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時(shí)，如何預扣預繳個(gè)人所得稅？
一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）：“第八條扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時(shí)，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：預扣預繳稅款時(shí)，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。
應納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個(gè)人所得稅預扣率表二，稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應當依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。
......
第二十一條本辦法自2019年1月1日起施行。”
二、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財稅﹝2018﹞164號）文件規定：“三、關(guān)于保險營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀人傭金收入的政策 保險營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個(gè)人所得稅。保險營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。
扣繳義務(wù)人向保險營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀人支付傭金收入時(shí)，應按照《個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規定的累計預扣法計算預扣稅款。 .....
. 本通知自2019年1月1日起執行。”
三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調整部分納稅人個(gè)人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第13號）規定：“二、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因實(shí)習取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預扣預繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。
……
四、本公告自2020年7月1日起施行。”
四、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第19號）規定：“一、對上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，暫不預扣預繳個(gè)人所得稅;在其累計收入超過(guò)6萬(wàn)元的當月及年內后續月份，再預扣預繳個(gè)人所得稅。
扣繳義務(wù)人應當按規定辦理全員全額扣繳申報，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明‘上年各月均有申報且全年收入不超過(guò)6萬(wàn)元’字樣。
二、對按照累計預扣法預扣預繳勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人比照上述規定執行。
本公告自2022年1月1日起施行。”
20、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例是多少？
一、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)規定：“第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。
……
第一百三十三條本條例自2008年1月1日起施行。”
二、根據《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規定：“一、企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。”
三、根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第6號）規定：“ 一、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個(gè)文件規定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執行期限延長(cháng)至2023年12月31日，詳見(jiàn)附件1。”
四、根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2022年第13號)規定：“一、制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。
本條所稱(chēng)制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》(GB/T4574-2017)確定，如國家有關(guān)部門(mén)更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》，從其規定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規定執行。”
21、納稅信用等級是如何劃分的？
一、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號）第十八條規定，納稅信用級別設A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價(jià)指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價(jià)指標得分70分以上不滿(mǎn)90分的；C級納稅信用為年度評價(jià)指標得分40分以上不滿(mǎn)70分的;D級納稅信用為年度評價(jià)指標得分不滿(mǎn)40分或者直接判級確定的。
二、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價(jià)有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第8號）第三條規定，增設M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：
（一）新設立企業(yè)。
（二）評價(jià)年度內無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評價(jià)指標得分70分以上的企業(yè)。
22、對外支付備案的辦理途徑有哪些？
根據《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的補充公告》（國家稅務(wù)總局國家外匯管理局公告2022年第19號）第三條規定，備案人可以通過(guò)以下方式獲取和填報《服務(wù)貿易等項目對外支付稅務(wù)備案表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《備案表》)： (一)通過(guò)電子稅務(wù)局等在線(xiàn)方式填報;
(二)從各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載并填報;
(三)在主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取并填報。
23、高新技術(shù)企業(yè)資格期滿(mǎn)當年，在通過(guò)重新認定前企業(yè)所得稅按什么稅率進(jìn)行預繳？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）規定：“一、……企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿(mǎn)當年，在通過(guò)重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應按規定補繳相應期間的稅款。”
24、高新技術(shù)企業(yè)取得境外所得的適用稅率是多少，在稅收抵免方面有何規定？
根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》(財稅〔2011〕47號)規定：“根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕125號)的有關(guān)規定，現就高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免有關(guān)問(wèn)題補充明確如下： 一、以境內、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。
二、上述高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項，仍按照財稅〔2009〕125號文件的有關(guān)規定執行。
三、本通知所稱(chēng)高新技術(shù)企業(yè)，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規定，經(jīng)認定機構按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火〔2008〕172號)和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2008〕362號)認定取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)。
四、本通知自2010年1月1日起執行。”
25、什么情況下企業(yè)可以申請延期繳納稅款？
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第三十一條規定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規規定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長(cháng)不得超過(guò)三個(gè)月。
根據《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》（國務(wù)院令第666號）第四十一條規定，納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱(chēng)特殊困難：（一）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；（二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會(huì )保險費后，不足以繳納稅款的。計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準權限，審批納稅人延期繳納稅款。
26、更正申報需要攜帶哪些資料？
納稅人、繳費人、扣繳義務(wù)人辦理納稅申報后，發(fā)現申報表存在錯誤，完成修改更正或作廢。申報錯誤更正時(shí)（除個(gè)人所得稅）只能全量更正或者申報作廢，不允許差額更正或補充申報。
辦理材料:
1.直接對申報表上的申報數據進(jìn)行更正：更正后的相關(guān)稅（費）種納稅申報表2份
2.有以下情形的，還應提供相應材料：對申報表數據進(jìn)行作廢，事后重新申報：《申報表作廢申請單》1份
27、誤收多繳退抵稅應如何辦理？
一、納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現多繳稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現納稅人超過(guò)應納稅額多繳的稅款，應該依照稅收法律法規及相關(guān)規定辦理退還手續。
以下業(yè)務(wù)也屬于誤收多繳退抵稅范圍：
（1）“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人提供應稅服務(wù)在本地區試點(diǎn)實(shí)施之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，本地區試點(diǎn)實(shí)施之日（含）后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（2）對于“稅務(wù)處理決定書(shū)多繳稅費”“行政復議決定書(shū)多繳稅費”“法院判決書(shū)多繳稅費”等類(lèi)多繳稅款辦理退稅。
二、辦理材料：
1.《退（抵）稅申請表》4份
2.完稅（繳款）憑證復印件1份
3.稅務(wù)機關(guān)認可的其他記載應退稅款內容的資料1份
有以下情形的，還應提供相應材料：
因特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶(hù)：由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶(hù)的書(shū)面說(shuō)明，相關(guān)證明資料，和指定接受退稅的其他賬戶(hù)及接受退稅單位（人）名稱(chēng)的資料1份
三、該事項可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。28、農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報表相關(guān)欄次應如何填寫(xiě)？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號）規定：“七、試點(diǎn)納稅人納稅申報時(shí)，應將《農產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表(匯總表)》中‘當期允許抵扣農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額’合計數填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(表二)》第6欄的‘稅額’欄，不填寫(xiě)第6欄‘份數’和‘金額’數據。
《增值稅及附加稅費申報表附列資料(表二)》第1、2、3、5欄有關(guān)數據中不反映農產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項稅額。
當期按照《實(shí)施辦法》第九條及本公告第四條有關(guān)規定應轉出的增值稅進(jìn)項稅額，填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(表二)》第17欄‘按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物用’‘稅額’欄。”
29、2022年4月1日起，小規模納稅人享受小微優(yōu)惠時(shí)如何填寫(xiě)增值稅申報表？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第5號)規定，一、小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。
小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。
《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。
30、最新的小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策是如何規定的？
一、根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2022年第11號)規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，對月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
二、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第5號)規定，一、小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。
小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。
《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。
三、按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì )計年度內不得變更。
四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。
五、按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實(shí)現的月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當期無(wú)需預繳稅款。
六、小規模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應按其納稅期、本公告第五條以及其他現行政策規定確定是否預繳增值稅;其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，繼續按照現行規定征免增值稅。
七、已經(jīng)使用金稅盤(pán)、稅控盤(pán)等稅控專(zhuān)用設備開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，可以繼續使用現有設備開(kāi)具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機關(guān)免費換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開(kāi)具發(fā)票。
八、本公告自2022年4月1日起施行。
31、小規模納稅人自行開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如何填寫(xiě)申報表？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年4號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年69號）分別規定，建筑行業(yè)、鑒證咨詢(xún)業(yè)、住宿業(yè)小規模納稅人，自開(kāi)發(fā)票試點(diǎn)納稅人所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票應繳納的稅款，應在規定的納稅申報期內，向主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。在填寫(xiě)增值稅納稅申報表時(shí)，應將當期開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數”相應欄次中。
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