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關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分稅務(wù)執法文書(shū)的公告》的解讀
編輯:鄭州公司注冊 發(fā)表于 2021-08-05 10:56:07 瀏覽: 文章來(lái)源:小美熊會(huì )計公司
文章導讀：2005年和2015年，稅務(wù)總局分別制發(fā)《關(guān)于印發(fā)全國統一稅收執法文書(shū)式樣的通知》（國稅發(fā)〔2005〕179號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）和《關(guān)于發(fā)布<社會(huì )保險費及其他基金規費文書(shū)式樣>的公告》...
一、《公告》是在什么背景下出臺的？
2005年和2015年，稅務(wù)總局分別制發(fā)《關(guān)于印發(fā)全國統一稅收執法文書(shū)式樣的通知》（國稅發(fā)〔2005〕179號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）和《關(guān)于發(fā)布<社會(huì )保險費及其他基金規費文書(shū)式樣>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第98號），統一了全國稅收執法文書(shū)式樣和稅務(wù)部門(mén)征收社會(huì )保險費及其他基金規費的執法文書(shū)式樣，對規范稅務(wù)執法行為、推動(dòng)嚴格規范公正文明執法發(fā)揮了重要作用。但隨著(zhù)稅務(wù)執法內外部環(huán)境發(fā)生變化，部分稅務(wù)執法文書(shū)已不適應當前需要。主要體現在：
一是需要與相關(guān)法律法規做好銜接。近年來(lái)，《中華人民共和國行政處罰法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《行政處罰法》）等法律法規相繼修訂完善，《稅務(wù)稽查工作規程》也隨之修改為《稅務(wù)稽查案件辦理程序規定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規定》），稅務(wù)執法文書(shū)相關(guān)內容需要進(jìn)行相應調整。
二是需要根據稅務(wù)執法實(shí)際優(yōu)化完善。當前使用的部分稅務(wù)執法文書(shū)，由于自發(fā)布以來(lái)長(cháng)期未修訂，其中一些內容已不能適應稅務(wù)執法實(shí)際，需要進(jìn)一步完善優(yōu)化，防范執法風(fēng)險。
二、《公告》中文書(shū)修訂的基本思路是什么？
本次文書(shū)修訂堅持問(wèn)題導向，一方面，做好與《行政處罰法》《行政強制法》以及《規定》的銜接。另一方面，以此為契機，結合稅務(wù)執法實(shí)踐遇到的問(wèn)題，對部分文書(shū)予以完善優(yōu)化。
三、《公告》的重點(diǎn)內容是什么？
《公告》附件共有33個(gè)稅務(wù)執法文書(shū)，重點(diǎn)修訂了以下內容：
一是根據《行政處罰法》以及《規定》調整執法文書(shū)引用依據的序號。
二是根據《行政處罰法》調整執法文書(shū)的具體內容：將《稅務(wù)行政處罰事項告知書(shū)》《社會(huì )保險費行政處罰事項告知書(shū)》中聽(tīng)證提出時(shí)間改為“行政機關(guān)告知后五日內提出”；《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的使用說(shuō)明增加“初次違法且危害后果輕微并及時(shí)改正的”，即首違不罰的情形；調整《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)（簡(jiǎn)易）》《社會(huì )保險費行政處罰決定書(shū)（簡(jiǎn)易）》簡(jiǎn)易處罰標準，將標準分別提高到公民200元，法人或者其他組織3000元。
三是根據《行政強制法》第二十四條、三十一條、三十七條的規定，在《稅收保全措施決定書(shū)》《稅收強制執行決定書(shū)》中增加稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明理由的內容。
四是修改部分文書(shū)名稱(chēng)。將《稅務(wù)檢查通知書(shū)（二）》改名為《稅務(wù)協(xié)助檢查通知書(shū)》。修改后更加符合該文書(shū)的實(shí)際使用場(chǎng)景，有利于減少歧義和誤讀。同時(shí)，考慮到社會(huì )保險費與稅收的執法依據各不相同，為了便于相互區分，對以下文書(shū)名稱(chēng)進(jìn)行修改：將社會(huì )保險費的《行政處罰事項告知書(shū)》修改為《社會(huì )保險費行政處罰事項告知書(shū)》，《行政處罰決定書(shū)（通用）》修改為《社會(huì )保險費行政處罰決定書(shū)》。
五是將《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》《社會(huì )保險費行政處罰決定書(shū)》中“違法事實(shí)”修改為“違法事實(shí)及證據”，進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執法方式、規范稅務(wù)執法。
六是將《責令限期改正通知書(shū)》中限期改正截止日期改為可選項，可選擇填寫(xiě)“限你（單位）于___年___月___日前___”，也可選擇填寫(xiě)“限你（單位）于收到該文書(shū)之日起___日內___”，解決郵寄送達方式下，由于郵寄時(shí)間不可控，導致納稅人難以在限改期內改正等問(wèn)題。
七是將《涉嫌犯罪案件移送書(shū)》法律依據的填寫(xiě)形式改為開(kāi)放式、填空型。目前《涉嫌犯罪案件移送書(shū)》法律依據是《稅收征管法》第七十七條，不能滿(mǎn)足稽查局所有的移送情形，若涉及虛開(kāi)增值稅發(fā)票，則應當引用《發(fā)票管理辦法》第三十七條等規定。此外，《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》《解除稅收保全措施決定書(shū)》也做了類(lèi)似處理。
八是在《稅收保全措施決定書(shū)》增加了凍結和查封、扣押的截止日期。將原“從___年___月___日起”改為“從___年___月___日至___年___月___日”，并在使用說(shuō)明中細化了強制期限的填寫(xiě)要求。
九是增加部分文書(shū)的內容要素。增加地址要素，在《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》《稅收保全措施決定書(shū)》《稅收強制執行決定書(shū)》《社會(huì )保險費行政處罰決定書(shū)》等文書(shū)中列明地址；增加證據要素，在《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》《社會(huì )保險費行政處罰決定書(shū)》增加列明證據的要求；增加納稅人識別號，在文書(shū)中增加統一社會(huì )信用代碼或有效身份證件號碼。
十是《公告》還對部分稅務(wù)執法文書(shū)的文字表述、依據、使用說(shuō)明等細節方面進(jìn)行了優(yōu)化完善。
四、《公告》何時(shí)開(kāi)始施行？
本《公告》自2022年8月11日起與《規定》同步施行。
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