雙定戶(hù)開(kāi)票超定額了，該怎么報稅？

前言

我們所說(shuō)的“雙定戶(hù)”，其實(shí)就是定期定額的個(gè)體工商戶(hù)。

關(guān)于雙定戶(hù)的文章，我在之前也寫(xiě)過(guò)。

里面介紹了雙定戶(hù)報稅的流程，有興趣的朋友也可以看一看。

不過(guò)，今天在后臺，有粉絲朋友在問(wèn)雙定戶(hù)開(kāi)票超定額了怎么申報？

剛好這個(gè)月，很多的個(gè)體工商戶(hù)切換成為了新電局試點(diǎn)納稅人。

借這個(gè)機會(huì )，我打算再來(lái)說(shuō)道說(shuō)道這個(gè)“雙定戶(hù)”。

01

說(shuō)到雙定戶(hù)，那么，大家認為到底什么是雙定戶(hù)呢？

雙定戶(hù)是指稅務(wù)機關(guān)依照相關(guān)規定，對個(gè)體工商戶(hù)在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內的應納稅經(jīng)營(yíng)額或所得額進(jìn)行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。

比如：社區內的小型便利店、街邊的小型理發(fā)店、小型的文具店、電腦維修店、蛋糕店等等等。

這些個(gè)體戶(hù)通常具有經(jīng)營(yíng)規模較小、收入和成本核算相對簡(jiǎn)單、經(jīng)營(yíng)情況相對穩定等特點(diǎn)。

因此，為了納稅征收管理的方便，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)便會(huì )將它們核定為定期定額征收方式的個(gè)體工商戶(hù)。

說(shuō)白了，雙定戶(hù)就是個(gè)體工商戶(hù)核定征收方式的其中一種而已。

在現實(shí)生活中可以看到，雙定戶(hù)有一部分沒(méi)有申請自行開(kāi)具發(fā)票，他們根據核定的銷(xiāo)售額度，一般在稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取定額發(fā)票。

這種通常由稅務(wù)機關(guān)按季度統一簡(jiǎn)易報稅。

而另外有一部分雙定戶(hù)，要么是申請辦理了自行開(kāi)具發(fā)票，要么就是直接去辦稅大廳代開(kāi)專(zhuān)票，這種一般都是需要個(gè)體戶(hù)業(yè)主自行按季度報稅了。

所以，有的雙定戶(hù)就會(huì )很奇怪，明明之前從來(lái)沒(méi)有自己報過(guò)稅，為什么偶代開(kāi)過(guò)一次發(fā)票，稅管員就會(huì )通知你要報稅了。

02

我們都知道，個(gè)體戶(hù)主要申報增值稅、附加稅和經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅。

并且，在增值稅上，個(gè)體戶(hù)大多數是小規模納稅人。

所以，雙定戶(hù)增值稅的申報與小規模公司增值稅的申報方法其實(shí)是一模一樣的。

這個(gè)時(shí)候，就有人問(wèn)，那申報增值稅的時(shí)候，難道不考慮核定的銷(xiāo)售額嗎？

是的，不用考慮。

我們心里要清楚，核定銷(xiāo)售額是核定的個(gè)稅應納稅所得額，與申報增值稅銷(xiāo)售額并沒(méi)有關(guān)系。

因此，進(jìn)行增值稅申報的時(shí)候，我們只需要考慮增值稅小規模納稅人的稅收優(yōu)惠政策就好了。

可以看到，與小規模公司申報表的區別就在于，核定銷(xiāo)售額那一欄里會(huì )自動(dòng)帶出核定的銷(xiāo)售額數據。

但我也需要慎重提醒一點(diǎn):這個(gè)核定的銷(xiāo)售額數據，并不是增值稅的免稅額度。

因為總有人會(huì )錯誤的認為，在申報增值稅的時(shí)候，需要減掉這個(gè)核定銷(xiāo)售額部分。

我再次強調，是不能的哈。

所以無(wú)論開(kāi)票超沒(méi)超過(guò)定額，都不影響增值稅的申報。

再來(lái)說(shuō)一說(shuō)雙定戶(hù)的個(gè)稅。

有過(guò)雙定戶(hù)稅收申報經(jīng)驗的人都知道，定期定額的個(gè)稅并不是在自然人電子稅務(wù)局系統內申報，而是在電子稅務(wù)局系統。當我們申報完增值稅后緊跟著(zhù)就是申報個(gè)稅了。。

其實(shí)申報操作非常的簡(jiǎn)單。

并且，現在的新電局只需對數據進(jìn)行確認就可以了，在跳轉到個(gè)稅申報頁(yè)面后，數據自動(dòng)帶入，稅額自動(dòng)生成。

所以，我們只要搞懂個(gè)稅計算的原理就行了。

一般情況下，雙定戶(hù)基本是核定一個(gè)銷(xiāo)售額，再定一個(gè)附征率，其計算公式為：

應納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅=應納稅銷(xiāo)售額（不含稅）*附征率

比如下面這個(gè)申報表就是這樣算出來(lái)的：

個(gè)稅稅額=195510.91（不含稅銷(xiāo)售額）*1.4%（附征率）=2737.15元

這個(gè)附征率，根據每行業(yè)和地區的不同，會(huì )有所不同。有0.25%的，有0.8%的，有0.6%的，我們湖北地區普遍是1.4%。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2006]183號）第三條是這樣規定的：

個(gè)人所得稅附征率應當按照法律、行政法規的規定和當地實(shí)際情況，分地域、行業(yè)進(jìn)行換算。個(gè)人所得稅可以按照換算后的附征率，依據增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅的計稅依據實(shí)行附征。

我們再回到上面那個(gè)表，不難看出，其實(shí)開(kāi)票額已經(jīng)超定額了，那為什么個(gè)稅依然是0呢？

這可能跟我們湖北這邊，定期定額戶(hù)月開(kāi)票不超過(guò)10萬(wàn)（季30萬(wàn)）免個(gè)稅的規定有關(guān)。

但其實(shí)我也跟同行們探討過(guò)個(gè)這個(gè)問(wèn)題，也希望能找到政策依據。

只能說(shuō)，實(shí)操經(jīng)驗中的確是這樣的。

這個(gè)規定，在別的地方也是有的。只不過(guò)，有的地方規定月開(kāi)票不超3萬(wàn)（季度9萬(wàn)）免個(gè)稅，有的地方是10萬(wàn)，這個(gè)就只能以咨詢(xún)當地稅務(wù)機關(guān)的答案為標準了。

另外還有的地方，如果開(kāi)票超過(guò)定額了，會(huì )直接以實(shí)際的銷(xiāo)售額為計稅依據，乘以附征率，然后計算得出稅額。

如果這時(shí)候，這個(gè)應納稅所得額符合個(gè)體戶(hù)個(gè)稅的優(yōu)惠政策，不超過(guò)200萬(wàn)元的部分，稅額是減半征收的。

因此，雙定戶(hù)的個(gè)稅開(kāi)票超額了怎么申報，我還真給不了統一答案。

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