河南減稅降費政策即問(wèn)即答（2021年第三期）

一、住房租賃稅收優(yōu)惠政策

　　1.我公司是一家房屋租賃企業(yè)，最近關(guān)注到對住房租賃企業(yè)新出臺了增值稅減稅政策，請問(wèn)我公司能否享受相關(guān)稅收優(yōu)惠？

　　答：按照《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號，以下稱(chēng)“24號公告”）規定，自2022年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)，是指按規定向住房城鄉建設部門(mén)進(jìn)行開(kāi)業(yè)報告或者備案的從事住房租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)。

　　因此，如果你公司是向住房城鄉建設部門(mén)進(jìn)行開(kāi)業(yè)報告或者備案的住房租賃企業(yè)，自2022年10月1日起，你公司向個(gè)人出租住房取得的租賃服務(wù)收入，可以按照24號公告的規定適用相關(guān)增值稅減稅政策。

　　2.我公司是一家深圳的住房租賃企業(yè)，已在我市住建局備案。我公司從事保障性租賃住房出租業(yè)務(wù)，請問(wèn)能夠享受什么增值稅優(yōu)惠政策？

　　答：按照《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號，以下稱(chēng)“24號公告”）規定，自2022年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。對利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠(chǎng)房改造后出租用于居住的房屋）建設的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項目認定書(shū)后，比照適用上述增值稅減稅政策。保障性租賃住房項目認定書(shū)由市、縣人民政府組織有關(guān)部門(mén)聯(lián)合審查建設方案后出具。

　　因此，自2022年10月1日起，你公司向個(gè)人出租符合24號公告規定的保障性租賃住房取得的出租收入，可以按規定適用上述增值稅減稅政策。

　　3.我公司是一家住房租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已向我市住建局進(jìn)行開(kāi)業(yè)報告。我公司除了向個(gè)人出租住房，還面向部分企業(yè)租戶(hù)。請問(wèn)，我公司出租住房收入都可以減按1.5%征收率繳納增值稅嗎？

　　答：按照《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號，以下稱(chēng)“24號公告”）規定，自2022年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　因此，自2022年10月1日起，你公司向個(gè)人出租住房取得的收入，可以按照24號公告的規定適用上述1.5%征收率簡(jiǎn)易計稅政策；同時(shí)，你公司向單位出租住房取得的收入，不適用24號公告規定的增值稅減稅政策。上述單位，包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體及其他單位。

　　4.我公司是一家房屋租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已在我市住建局備案。我公司除向個(gè)人出租住房外還出租商鋪。請問(wèn)，我公司的個(gè)人出租業(yè)務(wù)都可以減按1.5%征收率繳納增值稅嗎？

　　答：按照《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號，以下稱(chēng)“24號公告”）規定，自2022年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　因此，自2022年10月1日起，你公司向個(gè)人出租住房取得的收入，可以按規定選擇適用上述減征增值稅政策；同時(shí)，你公司向個(gè)人出租商鋪等非住房取得的收入，不適用24號公告規定的減按1.5%征收率計算繳納增值稅政策。

　　5.我公司是一家住房租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已在我市住建局備案。按照2022年第24號文件的規定，我公司向個(gè)人出租住房可以選擇1.5%簡(jiǎn)易計稅政策。請問(wèn)，我公司向個(gè)人出租住房，是否可以根據不同的個(gè)人承租對象，分別選擇適用一般計稅方法或簡(jiǎn)易計稅方法?

　　答：不可以。按照《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號）規定，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　因此，你公司在適用24號公告規定的增值稅減稅政策時(shí)，應以向個(gè)人出租住房的全部收入選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法或一般計稅方法，不能區分不同承租對象或不同筆承租業(yè)務(wù)分別適用一般計稅方法或簡(jiǎn)易計稅方法。

　　6.我公司是一家住房租賃企業(yè)，為小規模納稅人并按月申報納稅，租戶(hù)都是個(gè)人，已向我市住建局進(jìn)行開(kāi)業(yè)報告。預計2022年11月份向個(gè)人出租住房可以取得約10萬(wàn)元租金收入，2022年12月份可以取得約20萬(wàn)元租金收入，無(wú)其他收入。請問(wèn)，我公司能夠享受什么增值稅優(yōu)惠政策？

　　答：按照《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號，以下稱(chēng)“24號公告”）規定，自2022年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

　　按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》（2022年第11號，以下稱(chēng)“11號公告”）規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，對月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　你公司為按月申報小規模納稅人，如果2022年11月銷(xiāo)售額（包括租金收入）未超過(guò)15萬(wàn)元，則可以按照11號公告的規定享受小規模納稅人免征增值稅政策；如果2022年12月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，不適用小規模納稅人免征增值稅政策，但你公司向個(gè)人出租住房取得的出租收入，可以按照24號公告的規定選擇減按1.5%征收率計算繳納增值稅。

　　7.我公司是北京一家住房租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已在北京市住建委備案。除北京本地外，我公司在天津也有部分住房出租業(yè)務(wù)。請問(wèn)，我公司出租位于天津的住房應如何預繳增值稅?

　　答：按照《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號，以下稱(chēng)“24號公告”）規定，自2022年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計稅方法并進(jìn)行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

　　按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》（財稅〔2016〕36號附件2）規定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)所在地與其機構所在地不在同一縣（市）的，納稅人應按規定在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳增值稅后，向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

　　因此，如果你公司的個(gè)人出租住房業(yè)務(wù)選擇適用24號公告規定的減按1.5%征收率簡(jiǎn)易計稅政策，則在天津向個(gè)人出租住房取得的出租收入，也相應按照1.5%預征率在天津預繳增值稅，將對應的銷(xiāo)售額、1.5%的預征率等信息填入《增值稅及附加稅費預繳表》對應欄次，并向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

　　8.我公司是一家房屋租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已在我市住建局備案。目前，我公司出租2016年4月30日前取得的房產(chǎn)，按規定可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法按照5%征收率計算繳納增值稅。請問(wèn)，住房租賃企業(yè)減按1.5%繳納增值稅政策出臺以后，我公司出租房產(chǎn)如何計算增值稅呢？

　　答：按照《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號）規定，自2022年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》（財稅〔2016〕36號附件2）規定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

　　因此，自2022年10月1日起，你公司出租房產(chǎn)，可以區分不同業(yè)務(wù)分別適用政策：一是你公司向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇按照5%征收率減按1.5%計算繳納增值稅，且一經(jīng)選擇，無(wú)論向個(gè)人出租的住房是2016年4月30日前或此后取得的，均應按照5%征收率減按1.5%計算繳納增值稅。二是你公司向單位出租2016年4月30日前取得住房，以及向單位和個(gè)人出租2016年4月30日前取得非住房的出租收入，可以繼續選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法按照5%征收率計算繳納增值稅，也可以適用一般計稅方法計稅。

　　9.我公司是一家住房租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已在我市住建局備案。目前房屋出租業(yè)務(wù)均按照一般計稅方法計算繳納增值稅，且因前期投入大，目前仍有留抵稅額未抵完。我們關(guān)注到國家針對住房租賃企業(yè)新出臺了1.5%征收率簡(jiǎn)易計稅政策。請問(wèn)，我公司可以繼續按照一般計稅方法計稅嗎？

　　答：可以。按照《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號）規定，自2022年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　因此，你公司向個(gè)人出租住房，可以根據自身經(jīng)營(yíng)情況自主選擇適用24號公告規定的簡(jiǎn)易計稅政策，或者繼續按照一般計稅方法計算繳納增值稅。需要說(shuō)明的是，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）規定，一般納稅人發(fā)生財政和國家稅務(wù)總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內不得變更。

　　10.我公司是一家住房租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已向本市住建局進(jìn)行開(kāi)業(yè)報告，如向個(gè)人出租住房時(shí)選擇適用了最新出臺的住房租賃企業(yè)增值稅減稅政策，應當開(kāi)具多少稅率或征收率的增值稅發(fā)票？

　　答：按照《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號）規定，自2022年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，并相應開(kāi)具1.5%征收率的增值稅發(fā)票。

　　11.我公司是杭州一家住房租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已向本市住建局進(jìn)行開(kāi)業(yè)報告，預計10月向個(gè)人出租住房取得的不含稅收入為50萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，應當如何辦理增值稅納稅申報？

　　答：按照《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號）規定適用減按1.5%計算繳納增值稅政策的，納稅人應當在辦理10月所屬期增值稅納稅申報時(shí)，在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細）“二、簡(jiǎn)易計稅方法計稅”中“5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”行“開(kāi)具其他發(fā)票”列填寫(xiě)銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元和稅額為2.5萬(wàn)元（50萬(wàn)元×5%=2.5萬(wàn)元），同時(shí)將按銷(xiāo)售額的3.5%計算的應納稅額減征額1.75萬(wàn)元，計入《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

　　12.我公司是廣州一家住房租賃企業(yè)，登記為小規模納稅人并按月申報納稅，已在本市住建局備案，預計10月向個(gè)人出租住房取得的不含稅收入為 20萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票，應當如何辦理增值稅納稅申報？

　　答：按照《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號）規定適用減按1.5%計算繳納增值稅政策的，納稅人應當在辦理10月稅款所屬期增值稅納稅申報時(shí)，將減按1.5%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（5%征收率）”的“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”欄次；對應減征的增值稅應納稅額7000元（20萬(wàn)元×3.5%=7000元），填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

　　13.我公司是一家住房租賃企業(yè)，最近關(guān)注到新出臺了向個(gè)人出租住房的增值稅和房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策，請問(wèn)該項政策中“向個(gè)人出租住房”的“個(gè)人”包括個(gè)體工商戶(hù)嗎？

　　答：按照《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號）規定，自2022年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。對企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他組織向個(gè)人、專(zhuān)業(yè)化規?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　上述規定中的“個(gè)人”包括個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。

　　14.《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》實(shí)施后，請問(wèn)，出租房屋涉及的房產(chǎn)稅政策有什么變化？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號）實(shí)施后，出租房屋涉及的房產(chǎn)稅政策主要有以下變化：

　　一是對單位（包含企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他組織，下同）向專(zhuān)業(yè)化規?；》孔赓U企業(yè)出租住房，房產(chǎn)稅稅率由12%降至4%；二是延續《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第（四）項規定，對單位向個(gè)人出租住房，仍減按4%稅率征收房產(chǎn)稅，但不再限制用途、租金水平；三是對利用非居住存量土地或非居住存量房屋建設的保障性租賃住房，在取得保障性租賃住房項目認定書(shū)后，在出租時(shí)比照適用上述房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策，減按4%稅率征稅。

　　15.兩年前，我公司將購買(mǎi)的一棟住房出租給一家住房租賃企業(yè)，該企業(yè)已向我市住建部門(mén)備案，經(jīng)營(yíng)租賃住房建筑面積3.2萬(wàn)平方米。請問(wèn)，《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號）實(shí)施后，我公司應繳房產(chǎn)稅會(huì )有什么變化？

　　答：根據《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規定，房產(chǎn)出租的，按照房產(chǎn)租金收入的12%計算繳納房產(chǎn)稅?！敦斦?稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號）規定，自2022年10月1日起，企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他組織向個(gè)人、專(zhuān)業(yè)化規?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%稅率征收房產(chǎn)稅。其中，住房租賃企業(yè)，是指按規定向住房城鄉建設部門(mén)進(jìn)行開(kāi)業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)。專(zhuān)業(yè)化規?；》孔赓U企業(yè)的標準為：企業(yè)在開(kāi)業(yè)報告或者備案城市內持有或者經(jīng)營(yíng)租賃住房1000套（間）及以上或者建筑面積3萬(wàn)平方米及以上。各省、自治區、直轄市住房城鄉建設部門(mén)會(huì )同財政、稅務(wù)部門(mén)，可根據租賃市場(chǎng)發(fā)展情況，對本地區全部或者部分城市在50%的幅度內下調標準。

　　按照上述規定，2022年10月1日前，你公司出租的住房，應按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅。2022年10月1日后，由于承租你公司住房的住房租賃企業(yè)屬于專(zhuān)業(yè)化規?；》孔赓U企業(yè)，你公司可按租金收入的4%繳納房產(chǎn)稅。

　　16.我公司為增值稅小規模納稅人，自2019年1月1日起向專(zhuān)業(yè)化規?；》孔赓U企業(yè)出租住房，按照財稅〔2019〕13號規定，房產(chǎn)稅享受減半征收?！敦斦?稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號）出臺后，我公司應繳房產(chǎn)稅會(huì )有什么變化？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號）規定，2022年10月1日起，企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他組織向個(gè)人、專(zhuān)業(yè)化規?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定，2019年1月1日至2022年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實(shí)際情況，以及宏觀(guān)調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征房產(chǎn)稅。同時(shí)，增值稅小規模納稅人已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。

　　按照上述規定，2022年10月1日起，你公司向專(zhuān)業(yè)化規?；》孔赓U企業(yè)出租住房房產(chǎn)稅可享受4%優(yōu)惠稅率。同時(shí)，2022年12月31日前，還可繼續享受房產(chǎn)稅減半征收優(yōu)惠，兩項優(yōu)惠政策可以疊加。也就是說(shuō)，你公司實(shí)際繳納的房產(chǎn)稅相當于租金收入的2%。

　　17.我公司在北京注冊，主要經(jīng)營(yíng)住房租賃業(yè)務(wù)并已向北京市住建委備案，公司出租房源為自持住房，總計200套，建筑面積2萬(wàn)平方米，我公司是否屬于專(zhuān)業(yè)化規?；》孔赓U企業(yè)？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號）規定，住房租賃企業(yè)，是指按規定向住房城鄉建設部門(mén)進(jìn)行開(kāi)業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)。專(zhuān)業(yè)化規?；》孔赓U企業(yè)的標準為：企業(yè)在開(kāi)業(yè)報告或者備案城市內持有或者經(jīng)營(yíng)租賃住房1000套（間）及以上或者建筑面積3萬(wàn)平方米及以上。各省、自治區、直轄市住房城鄉建設部門(mén)會(huì )同財政、稅務(wù)部門(mén)，可根據租賃市場(chǎng)發(fā)展情況，對本地區全部或者部分城市在50%的幅度內下調標準。

　　你公司具體可向北京市住房和城鄉建設委員會(huì )咨詢(xún)是否屬于專(zhuān)業(yè)化規?；》孔赓U企業(yè)。

　　18.我公司為增值稅一般納稅人，2022年將公司名下一棟住房出租給一家專(zhuān)業(yè)化規?；》孔赓U企業(yè)，年租金收入12萬(wàn)元（不含增值稅），請問(wèn)我公司該棟住房2022年的房產(chǎn)稅如何計算？

　　答：根據《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規定，房產(chǎn)出租的，按照房產(chǎn)租金收入的12%計算繳納房產(chǎn)稅?！敦斦?稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號）規定，自2022年10月1日起，企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他組織向個(gè)人、專(zhuān)業(yè)化規?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%稅率征收房產(chǎn)稅。

　　按照上述規定，你公司出租住房，2022年1—9月取得的租金收入應按12%稅率繳納房產(chǎn)稅，2022年10—12月的租金收入可減按4%稅率征收房產(chǎn)稅。2022年房產(chǎn)稅應納稅額具體如下：

　　1-9月應納稅額=12萬(wàn)元×12%/12×9=10800元，10-12月應納稅額=12萬(wàn)元×4%/12×3=1200元，全年應納稅額=10800+1200=12000元。

　　19.我公司擬將閑置廠(chǎng)房改造后出租給員工居住，請問(wèn)，我公司應繳納的房產(chǎn)稅有何優(yōu)惠？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號）規定，利用非居住存量土地或非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠(chǎng)房改造后出租用于居住的房屋）建設的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項目認定書(shū)后，比照適用本公告第二條規定的稅收政策，具體為：企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他組織向個(gè)人、專(zhuān)業(yè)化規?；》孔赓U企業(yè)出租上述保障性租賃住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　按照上述規定，你公司改造的閑置廠(chǎng)房如果屬于保障性租賃住房且取得了保障性租賃住房項目認定書(shū)，向員工出租涉及的房產(chǎn)稅可以減按4%征收。保障性租賃住房項目認定書(shū)由市、縣人民政府組織有關(guān)部門(mén)聯(lián)合審查建設方案后出具。

　　20.我公司為增值稅一般納稅人，擬將閑置辦公用房改造為保障性租賃住房并出租給專(zhuān)業(yè)化規?；》孔赓U企業(yè)，請問(wèn)，我公司出租住房在繳納房產(chǎn)稅時(shí)有何優(yōu)惠？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號）規定，利用非居住存量土地或非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠(chǎng)房改造后出租用于居住的房屋）建設的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項目認定書(shū)后，比照適用本公告第二條規定的稅收政策，具體為：企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他組織向個(gè)人、專(zhuān)業(yè)化規?；》孔赓U企業(yè)出租上述保障性租賃住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　因此，你公司改造的閑置辦公用房如果屬于保障性租賃住房且取得了保障性租賃住房項目認定書(shū)，向專(zhuān)業(yè)化規?；》孔赓U企業(yè)出租涉及的房產(chǎn)稅可以減按4%征收。保障性租賃住房項目認定書(shū)由市、縣人民政府組織有關(guān)部門(mén)聯(lián)合審查建設方案后出具。

　　21.我公司2010年成立，主要經(jīng)營(yíng)住房租賃業(yè)務(wù)。按照財稅〔2008〕24號規定，我公司向個(gè)人出租的住房，一直按照4%繳納房產(chǎn)稅，《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號）實(shí)施后，我公司應繳納的房產(chǎn)稅有什么變化？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號）規定，自2022年10月1日起，企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他組織向個(gè)人、專(zhuān)業(yè)化規?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%稅率征收房產(chǎn)稅。公告實(shí)施后，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第（四）項規定（具體內容為：對企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%稅率征收房產(chǎn)稅）同時(shí)廢止。

　　據此，你公司向個(gè)人出租住房，可仍按4%稅率繳納房產(chǎn)稅，但在進(jìn)行房產(chǎn)稅減免稅申報時(shí)應按規定選擇相應的減免稅代碼，具體為08011708。

　　22.我公司向專(zhuān)業(yè)化規?；》孔赓U公司出租住房，按照《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號）規定，可以享受4%房產(chǎn)稅優(yōu)惠稅率，請問(wèn)，我如何辦理房產(chǎn)稅減免稅申報？需要提供什么證明資料？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2022年第24號）規定，納稅人享受本公告規定的優(yōu)惠政策，應按規定進(jìn)行減免稅申報，并將不動(dòng)產(chǎn)權屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項目認定書(shū)等相關(guān)資料留存備查。

　　你公司應在當地規定的房產(chǎn)稅征期內通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等渠道進(jìn)行減免稅申報，不需要提供證明資料，但需將不動(dòng)產(chǎn)權屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項目認定書(shū)等相關(guān)資料留存備查。

　　二、增值稅政策

　　1.我是小規模納稅人，上季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元，按照規定繳納了增值稅。本季度銷(xiāo)售50萬(wàn)元，但上季度的業(yè)務(wù)在本季度發(fā)生銷(xiāo)售退回20萬(wàn)元，最終合計銷(xiāo)售30萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)均已開(kāi)具普通發(fā)票。請問(wèn)在辦理本期增值稅申報時(shí)，應當如何填報申報表？

　　答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2022年第5號）規定，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元的，免征增值稅。您在本季度合計銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，可以享受免征增值稅政策。按照《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》及其附列資料的填寫(xiě)說(shuō)明要求，應將對應免稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

　　2.我公司員工丟失了一張鐵路車(chē)票。在這種情況下，用什么憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額？

　　答：根據《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）規定，納稅人應以注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票、公路、水路等其他客票作為進(jìn)項稅額抵扣依據。如果丟失票據，你需要從開(kāi)票方取得補辦票據，作為抵扣依據計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

　　三、出口退（免）稅備案

　　1.近期，我公司開(kāi)始從事防疫物資自營(yíng)出口業(yè)務(wù)，想要申請辦理出口退（免）稅備案。聽(tīng)說(shuō)最近國家出臺了新規定，對辦理備案時(shí)需要提交的資料進(jìn)行了精簡(jiǎn)。請問(wèn)，新規定出臺后，我公司申請辦理出口退（免）稅備案，應當向稅務(wù)部門(mén)提供哪些資料？

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統  更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》（2022年第15號）規定，自公告施行之日起，納稅人辦理出口退（免）稅備案時(shí)，停止報送《對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書(shū)》《中華人民共和國海關(guān)報關(guān)單位注冊登記證書(shū)》。

　　根據上述規定，你公司申請辦理出口退（免）稅備案時(shí)，僅需向稅務(wù)部門(mén)報送《出口退（免）稅備案表》及其電子數據，不再另行提供《對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書(shū)》《中華人民共和國海關(guān)報關(guān)單位注冊登記證書(shū)》。

　　四、個(gè)人所得稅政策

　　1.我符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預扣預繳方法的公告》（2020年第19號）規定的條件，從2022年1月起原單位按6萬(wàn)元扣除減除費用，但是在2022年7月更換工作，到新單位后減除費用如何扣除？是不再減除還是按每月5000元累計扣除？

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預扣預繳方法的公告》（2020年第19號）規定的新的預扣預繳方法，適用于上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報了工資薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人。具體來(lái)說(shuō)需同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)條件：1.上一納稅年度1—12月均在同一單位任職且預扣預繳申報了工資薪金所得個(gè)人所得稅；2.上一納稅年度1—12月的累計工資薪金收入（包括全年一次性獎金等各類(lèi)工資薪金所得，且不扣減任何費用及免稅收入）不超過(guò)6萬(wàn)元；3.本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。

　　您更換工作單位后，不再滿(mǎn)足上述第3個(gè)條件，即“同一單位”適用條件。新單位應當根據《個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法（試行》的規定，按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。也就是說(shuō)，您2022年7月到新單位首次取得工資薪金所得，新單位辦理扣繳申報時(shí)，減除費用應當按照5000元（5000元/月×1月）扣除。在原單位已經(jīng)扣繳的部分無(wú)需在預繳階段調整，您應在年度匯算清繳時(shí)統一按照6萬(wàn)元/年的標準扣除基本減除費用計算全年應納稅額，與已預繳稅款進(jìn)行比較，多退少補。

　　另外，由于您換工作前已在原單位充分享受6萬(wàn)元/年減除費用，為減輕您的辦稅負擔，我們建議您在新單位不再扣除減除費用，以免匯算時(shí)再調增多扣除的費用進(jìn)而補繳稅款。

　　2.我2020年全年在A(yíng)單位工作并取得工資薪金總計4萬(wàn)元，A單位正常預扣預繳申報了個(gè)人所得稅。同時(shí)，我在B單位取得工資薪金收入總計3萬(wàn)元，也正常申報了個(gè)人所得稅。全年工資、薪金收入累計7萬(wàn)元。2022年，A單位及B單位在給我申報個(gè)人所得稅時(shí)，是否均可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預扣預繳方法的公告》（2020年第19號），適用直接減除6萬(wàn)元的政策？

　　答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預扣預繳方法的公告》（2020年第19號）規定，新的預扣預繳方法適用于上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報了工資薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人。具體來(lái)說(shuō)需同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)條件：1.上一納稅年度1—12月均在同一單位任職且預扣預繳申報了工資薪金所得個(gè)人所得稅；2.上一納稅年度1—12月的累計工資薪金收入（包括全年一次性獎金等各類(lèi)工資薪金所得，且不扣減任何費用及免稅收入）不超過(guò)6萬(wàn)元；3.本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。

　　由于您符合上述條件，扣繳單位可按文件規定享受政策，自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計算扣除。但是，如果您在兩家單位同時(shí)享受19號文件規定的扣繳政策，即重復扣除6萬(wàn)元/年的減除費用，會(huì )導致您須在匯算清繳時(shí)對多扣除的費用進(jìn)行調整，造成預繳環(huán)節不繳稅而匯算清繳時(shí)集中大額補稅的情形，不符合19號文件減輕納稅人辦稅負擔的目的。因此，我們建議，如果您有兩處任職受雇關(guān)系且均符合19號文件規定的條件，可選擇一處享受政策，另一處不再扣除減除費用。

 

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