解讀《稅務(wù)總局取消增值稅扣稅憑證認證等征管問(wèn)題》

國家稅務(wù)總局

關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問(wèn)題的公告

國家稅務(wù)總局公告2019年第45號

現將取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問(wèn)題公告如下：

一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報時(shí)，應當通過(guò)本省(自治區、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認。

增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，超過(guò)認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(2011年第50號，國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》(2011年第78號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)規定，繼續抵扣進(jìn)項稅額。

二、納稅人享受增值稅即征即退政策，有納稅信用級別條件要求的，以納稅人申請退稅稅款所屬期的納稅信用級別確定。申請退稅稅款所屬期內納稅信用級別發(fā)生變化的，以變化后的納稅信用級別確定。

納稅人適用增值稅留抵退稅政策，有納稅信用級別條件要求的，以納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理增值稅留抵退稅提交《退(抵)稅申請表》時(shí)的納稅信用級別確定。

三、按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(2019年第84號)的規定，在計算允許退還的增量留抵稅額的進(jìn)項構成比例時(shí)，納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內按規定轉出的進(jìn)項稅額，無(wú)需從已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

四、中華人民共和國境內(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“境內”)單位和個(gè)人作為工程分包方，為施工地點(diǎn)在境外的工程項目提供建筑服務(wù)，從境內工程總承包方取得的分包款收入，屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(2016年第29號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)第六條規定的“視同從境外取得收入”。

五、動(dòng)物診療機構提供的動(dòng)物疾病預防、診斷、治療和動(dòng)物絕育手術(shù)等動(dòng)物診療服務(wù)，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》(財稅〔2016〕36號附件3)第一條第十項所稱(chēng)“家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治”。

動(dòng)物診療機構銷(xiāo)售動(dòng)物食品和用品，提供動(dòng)物清潔、美容、代理看護等服務(wù)，應按照現行規定繳納增值稅。

動(dòng)物診療機構，是指依照《動(dòng)物診療機構管理辦法》(農業(yè)部令第19號公布，農業(yè)部令2016年第3號、2017年第8號修改)規定，取得動(dòng)物診療許可證，并在規定的診療活動(dòng)范圍內開(kāi)展動(dòng)物診療活動(dòng)的機構。

六、《貨物運輸業(yè)小規模納稅人申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》(2017年第55號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)第二條修改為：

“第二條同時(shí)具備以下條件的增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)適用本辦法：

(一)在中華人民共和國境內(以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內)提供公路或內河貨物運輸服務(wù)，并辦理了稅務(wù)登記(包括臨時(shí)稅務(wù)登記)。

(二)提供公路貨物運輸服務(wù)的(以4.5噸及以下普通貨運車(chē)輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營(yíng)的除外)，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》;提供內河貨物運輸服務(wù)的，取得《國內水路運輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《船舶營(yíng)業(yè)運輸證》。

(三)在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)按增值稅小規模納稅人管理。”

七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

本公告實(shí)施前，納稅人取得的中央財政補貼繼續按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(2013年第3號)執行;已經(jīng)申報繳納增值稅的，可以按現行紅字發(fā)票管理規定，開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財政補貼從銷(xiāo)售額中扣減。

八、本公告第一條自2020年3月1日起施行，第二條至第七條自2020年1月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執行，已處理的事項不再調整?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(2013年第3號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(2019年第31號)第五條自2020年1月1日起廢止?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕第17號)第二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕617號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人抗震救災期間增值稅扣稅憑證認證稽核有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函〔2010〕173號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2017年第11號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)第十條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》(2019年第33號)第四條自2020年3月1日起廢止?！敦浳镞\輸業(yè)小規模納稅人申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》(2017年第55號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)根據本公告作相應修改，重新發(fā)布。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2019年12月31日

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