出口退稅七要素，倒數第二個(gè)最重要！

今天小美熊會(huì )計給大家整理了關(guān)于出口退稅幾大要素，簡(jiǎn)稱(chēng)：四退五免六征收。一般來(lái)說(shuō)，出口申報退稅時(shí)間區間是出口日期次月至次年4月份各增值稅納稅申報期內收齊相關(guān)憑證申報退稅，究竟是什么四退五免六征收，下面一起來(lái)看看:

要素一：稅種

①增值稅

②消費稅

按照現行政策規定，我國的出口退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費稅范圍。

要素二：企業(yè)范圍

①有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權（若無(wú)，須委托有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的企業(yè)代理出口）

②退稅資格備案（征稅機關(guān)、退稅機關(guān)）

要素三：貨物范圍

①必須屬于增值稅、消費稅

②必須在財務(wù)上做賬

③必須報關(guān)離境且有報關(guān)單電子信息

注：無(wú)紙化企業(yè)無(wú)需取得報關(guān)單退稅聯(lián)（黃聯(lián)），啟運港業(yè)務(wù)必須取得

④收匯(四類(lèi)企業(yè)）

要素四：計稅依據

①一般貿易：

外貿企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。

②進(jìn)料加工：

外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，為加工修理修配費用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額。外貿企業(yè)應將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）委托給加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)具加工修理修配費用發(fā)票。

小貼士：委托加工是指外貿企業(yè)以進(jìn)料加工貿易方式從境外進(jìn)口料件后，無(wú)償劃撥給從事加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，等到產(chǎn)品加工完畢并回購后，支付給生產(chǎn)加工企業(yè)加工費，復出口后，憑生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的加工費發(fā)票申請來(lái)申請退稅。

要素五：申報依據（憑證）

①出口貨物報關(guān)單電子信息

②外銷(xiāo)發(fā)票（形式發(fā)票/增值稅普通發(fā)票）

③增值稅專(zhuān)用發(fā)票

④銀行結匯水單（四類(lèi)企業(yè)）

要素六：申報時(shí)限

出口日期次月至次年4月份各增值稅納稅申報期內收齊相關(guān)憑證申報退稅

超期次月申報免稅

再逾期，視同內銷(xiāo)（補稅）

按照(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)文件第五條、第六條的規定，外貿企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上的出口日期為準）次月起至次年4月的各增值稅納稅申報期內收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報（外貿企業(yè)）。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。

按照（國家稅務(wù)總局公告2015年第88號）文件第三條的規定，增值稅零稅率應稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后，可在財務(wù)作銷(xiāo)售收入次月起至次年4月各增值稅納稅申報期內向主管?chē)悪C關(guān)申報退（免）稅；逾期申報的（5月），不再按退（免）稅申報，改按免稅申報；未按規定時(shí)間申報免稅的（6月），應按規定補繳增值稅（視同內銷(xiāo)）。

可以簡(jiǎn)單記為4退5免6征。

要素七：申報地點(diǎn)

通常是企業(yè)所在地的主管征稅的稅務(wù)機關(guān)及主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)。

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